W publikacji wskazano, że Innovation Box (w niektórych krajach nazywany Patent Box, Intellectual Property Box lub IP Box) jest zachętą podatkową, która pozwala płacić niższy podatek CIT przedsiębiorstwom osiągającym przychody z komercjalizacji praw własności intelektualnej powstałej w wyniku prac B+R. Zmniejszone obciążenia podatkowe są efektem zastosowania niższej efektywnej stawki CIT do określonej kategorii przychodów danego podatnika. Może to być efekt objęcia wprost tej kategorii przychodów niższą stawką CIT, zwolnieniem części z nich z CIT albo umożliwieniem odliczenia części z nich od podstawy opodatkowania CIT.
Innovation Box
W raporcie wskazano, że Innovation Box funkcjonuje już w 13 krajach Europy. W zależności od kraju, obejmuje ona w różnym zakresie przede wszystkim: patenty, wzory użytkowe, wzory przemysłowe oraz oprogramowanie. Różnice między państwami widoczne są też w stosowanym mechanizmie ulgi (niższa stawka CIT, zwolnienie lub odliczenie).
Zgodnie z publikacją rozwiązania typu Innovation Box są stosowane na zachodzie Europy m.in. we Francji, Irlandii, Holandii, Włoszech i Hiszpanii. W regionie Europy Środkowej Innovation Box jest obecnie stosowany tylko na Węgrzech, gdzie został wprowadzony w 2003 roku.
Jak wynika z raportu tylko we Włoszech i na Węgrzech ulga Innovation Box obejmuje wszystkie cztery główne kategorie praw IP (własności intelektualnej), tj. patenty, wzory użytkowe, oprogramowanie i wzory przemysłowe. Relatywnie wąski katalog wprowadziła Wielka Brytania, która preferencyjnie traktuje patenty i prawa zbliżone do patentów.
- Również poziom wsparcia jest zróżnicowany, a efektywna stawka CIT dla przychodów z Innovation Box sięga od 2,5 proc. na Cyprze do 15 proc. we Francji. Na przykład w Belgii stawka wynosi 4,44 proc., a na Węgrzech 4,5 proc.
Wprowadzenie Innovation Box zostało wskazane wśród celów opublikowanej przez Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego +Białej Księdze Innowacji+, w której wymieniono główne wyzwania, jakie stoją przed polską gospodarką. Zasadniczo sposób konstruowania tego typu zachęt leży w gestii poszczególnych krajów, jednakże dynamicznie zmieniające się otoczenie prawno-podatkowe stawia preferencyjnym reżimom podatkowym określone wymagania.
Opodatkowanie B+R
Zgodnie z publikacją, w ramach uszczelniania systemów podatkowych OECD opublikowało w 2015 roku tzw. Raport z działania BEPS nr 5 (Base Erosion Profit Shifting - erozja podstawy opodatkowania i transfer zysków). Wyznaczono w nim ramy, w których kraje mogą konstruować rozwiązania typu Innovation Box, przy zapewnieniu, że nie będą one stanowiły szkodliwej konkurencji podatkowej.
W praktyce oznacza to, że przychody związane z własnością intelektualną mogą korzystać z preferencyjnego traktowania podatkowego, w takim zakresie, w jakim są one efektem prac B+R prowadzonych przez danego podatnika.
BEPS 5 wskazuje również na rodzaje praw IP, które mogą kwalifikować się na objęcie związanych z nimi przychodami preferencyjnym opodatkowaniem. Są to m.in. patenty, wzory użytkowe i oprogramowanie. Z kolei znaki towarowe są wprost wyłączone z możliwości objęcia ich preferencyjnym opodatkowaniem.
Według autorów raportu, kategorie przychodów objętych Innovation Box mogą obejmować „klasyczne” przychody z własności intelektualnej, np. udzielenie licencji lub sprzedaż prawa, a także przychody ze zbycia produktów wytworzonych z wykorzystaniem określonej własności intelektualnej, np. wynalazku chronionego patentem.
Europa wdraża zachęty podatkowe dla B+R
- Jak wynika z naszej analizy, wiele europejskich krajów wdrożyło zachęty podatkowe mające na celu zatrzymanie wyników badań i know-how na ich terenie. Poszczególne jurysdykcje obejmują preferencją przychody związane z komercjalizacją określonych typów praw własności intelektualnej. Tym samym zapewniając, iż nie tylko prace B+R będą w większości wykonane lokalnie, ale nie nastąpi również transfer praw własności za granicę - zwraca uwagę cytowana w publikacji współautorka raportu, partner w Crido Taxand Magdalena Kosewska-Kwaśny.
- Należy przy tym pamiętać, że +Innovation Box+ to tylko jedna z możliwych zachęt podatkowych, a każdy kraj przyjmuje własną strategię wspierającą innowacyjną działalność przedsiębiorstw - dodała.
PAP, NRG, kw