Podatek obliczany jest co do zasady od przychodu po jego obniżeniu o koszty podatkowe. Ich wysokość zależna jest od tego, z jakiego tytułu pochodzi przychód. Im wyższe koszty, tym niższa jest kwota, od której nalicza się podatek, a w efekcie sam podatek będzie również niższy.
Wynagrodzenie pochodzące z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi lub pokrewnymi już od 2018 roku – w celu ustalenia należnego podatku – może być obniżane o 50 proc., 20 proc. albo o pracownicze ryczałtowe koszty uzyskania przychodów.
Pierwsze rozliczenia PIT według niższej stawki. Spore oszczędności dla podatników
Twój e-PIT uwzględnia wyższe koszty
Ministerstwo Finansów zadbało, by koszty podatkowe 50 proc. mogły być rozliczane również w usłudze Twój e-PIT. Jednak szczególną ostrożność – o czym ostrzega resort – powinni zachować podatnicy rozliczający się w Twój e-PIT w następujących przypadkach:
- gdy podatnicy sumują koszty ryczałtowe z wielu umów (wielu PIT-11) i zastosowanie znajduje górny limit kosztów – należy sprawdzić, czy został on określony prawidłowo i sumowane koszty z wielu informacji PIT-11 są właściwie ujęte w PIT-37,
- gdy podatnicy posiadają na deklaracji podatkowej PIT-11 rozliczenia kosztów ryczałtowych oraz procentowych – należy sprawdzić, czy są one prawidłowo przenoszone do PIT-37 i czy ustlony został górny limit odliczenia kosztów,
- gdy podatnikom przysługują koszty 20 proc. i 50 proc. – czy zostały one ujęte w PIT-37 czy też uwzględniono wyłącznie koszty podstawowe,
- gdy podatnicy korzystają z kosztów autorskich – czy zachowany jest górny limit 85.528 zł tych kosztów.
Przychody z praw i licencji
Podwyższone podatkowe koszty uzyskania przychodów – tzw. koszty procentowe (ustalane od wysokości dochodu) przysługują z tytułu:
- "przychodów z przeniesienia praw do wynalazków" – czyli koszty przysługujące z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu;
- "przychodów z licencji do wynalazków" – czyli przysługujące z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu;
- "przychodów uzyskanych z prac autorskich w ramach listy zawodów uprawnionych" – przysługujące z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód, jednak dotyczy to wskazanych branż lub rodzajów działalności.
Szeroka lista uprawnionych
Ministerstwo Finansów przygotowało listę branż i rodzajów działalności, które mogą korzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Na zamkniętej liście są:
- działalność twórcza w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk, plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
- działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
- produkcji audialnej i audiowizualnej;
- działalności publicystycznej;
- działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
- działalności konserwatorskiej;
- prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 880 i 1089 oraz z 2018 r. poz. 650), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
- działalności badawczo-rozwojowej, naukowo-dydaktycznej, naukowej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
Preferencje do wysokości limitu
Od 2018 r. limit kosztów autorskich wynosi 85.528 zł. W efekcie twórcy mogą korzystać przy przychodach w 2019 r. z podwójnej wartości limitu kosztów 50 proc. Co do zasady limit ten przysługuje ze wszystkich tytułów, stąd ustala się go od przychodu wynoszącego 171.056 zł.
Niższe podatki i obniżony ZUS. Prezydent nie zwlekał ws. ulg dla Polaków
Po przekroczeniu podwyższonego limitu na rok 2019, koszty autorskie nie przysługują. Dotyczy to również części wynagrodzeń na przykład z umów zlecenie, pracę itp., obejmujących korzystanie z praw autorskich. Po przekroczeniu limitu do wynagrodzeń tego typu w zakresie korzystania z praw nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów w ogóle.
PolskieRadio24.pl/e-pity.pl/DoS